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发表日期:2016年5月10日 编辑:立新 有1304位读过此文

财务会计报表编制方法

一、资产负债表

(一)资产负债表的概念与作用

1.概念:资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式,依照一定的分类标准和顺序,将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。编制资产负债表的目的是如实反映企业资产、负债和所有者权益金额及其结构情况,帮助使用者评价企业资产的质量以及适合偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。

资产负债表的作用主要有:

(1)可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明拥有或控制的资源及其分布情况。

(2)可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。

(3)可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

二、资产负债表的列报要求

(一)资产负债表登报的总体要求

1.分类别列报

资产负债表列报,最根本的目标就是如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。因此,资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。

2.资产和负债按流动性列报

资产和负债应当按照流动性列报。

3.列报相关的合计、总计项目

资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目;负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目;所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。

资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式。因此,资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目。并且两者的金额应当相等。

三、我国企业资产负债表的一般格式

在我国,资产负债表采用账户式的格式,即左侧列示资产;右侧列示负债和所有者权益。

资产负债表由表头和表体两部分组成。

左方按资产的流动性排列,右方按权益的清偿时间的顺序排列。

四、资产负债表编制的基本方法

(一)“期末余额”栏的填列方法

1.根据一个或几个总账科目的余额填列:交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、预计负债、递延所得税资产等项目应根据有关总账科目余额填列。

2.根据明细账科目的余额计算填列

预付账款应根据应付账款和预付账款两个总账账户所属明细账户的期末借方余额之和填列;应付账款项目,应根据应付账款和预付账款两个总账账户所属明细账户的期末贷方余额之和填列;年末未分配利润项目则根据利润分配账户所属的未分配利润明细账年末余额直接填列,如为借方余额则填负数。

3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列:长期借款扣除将于一年内到期的部分填列。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

5.综合运用上述填列方法分析填列,如存货、应收账款。

(二)年初余额栏的填列方法

本表的年初余额栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列,且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。

 

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